Principi i funkcije oporezivanja odražavaju njegovu društvenu svrhu. Djeluje kao instrument troškovne preraspodjele prihoda. Istovremeno, na praktičnom nivou, principi i funkcije oporezivanja čine skup sredstava pomoću kojih država održava ravnotežu između budžetskih prihoda i troškova. Sve ove nekretnine su predmet istraživanja mnogih finansijera. Razmotrimo dalje koje zadatke obavlja oporezivanje. Funkcije, vrste poreza će također biti opisane u članku.
Opšte karakteristike
Oporezivanje je uzimanje materijalnih vrijednosti, koje se zasniva na pokornom potčinjavanju. Može se izraziti u različitim oblicima. U nekim slučajevima, oporezivanje je praćeno upotrebom sile. Međutim, po pravilu, povlačenje je rezultat konsenzusa između podređenih i moćnih subjekata u zamjenu za neke preferencije koje prvi dobiju od drugih. Ako govorimo o državnoj strukturi, ondaoporezivanje služi kao osnova za finansiranje njegovih aktivnosti. Obavlja se na teret sredstava subjekata koji priznaju vlast i prihvataju njenu zaštitu.
Odmazda i dobrovoljnost
U stvari, oporezivanje je dio odnosa između moćnih i podređenih subjekata. Istovremeno, netačno je govoriti o njenoj besplatnosti i prinudi. Ovo posljednje djeluje kao prisila da se izvrši određena dužnost. Prinuda zavisi od prirode odnosa. Međutim, u svakom slučaju, ispunjenje obaveze nije besplatno. Na primjer, vazal odaje počast svom zaštitniku. Djelomično, ovo je prisilna akcija. Međutim, uvijek se isplati. U zamjenu za danak, pokrovitelj je dužan ne kršiti, pa čak i štititi interese vazala. Štaviše, potonji često sasvim svjesno bira moćnog subjekta, odnosno dobrovoljno pristaje da plati. Ako govorimo o modernoj državnoj strukturi, oporezivanje djeluje kao skup sličnih odnosa. U njima subjekt, plaćajući fiksni iznos, osigurava ispunjenje obaveza preuzetih od strane vlasti. Drugim riječima, oporezivanje je predmet određenog sporazuma između države i stanovništva. Subordinacija je od sekundarnog značaja. To je zbog činjenice da subjekt može samostalno izabrati moć i dati mu odgovarajuća ovlaštenja.
Fiskalna funkcija oporezivanja
Fiscus doslovno znači "korpa" na latinskom. U starom Rimu fiskus se zvao vojna kasa. ATZadržala je novac za ekstradiciju. Krajem 1. st. BC e. termin se koristio da se odnosi na carevu privatnu riznicu. Njime su upravljali zvaničnici i dopunjavali ga prihodima iz provincija. U IV veku. n. e. fisk se počeo nazivati jedinstvenim nacionalnim centrom carstva. Različite vrste potvrda su stizale ovdje, sredstva su se dijelila ovdje. Glavna funkcija oporezivanja je da mobiliše i formira finansije struktura moći. Osigurava akumulaciju sredstava u budžetu za realizaciju različitih programa. Sve ostale funkcije poreskog sistema mogu se nazvati njegovim derivatima.
Društveni zadatak
Ova funkcija državnog oporezivanja je preraspodjela javnih prihoda između različitih kategorija subjekata. Realizacijom ovog zadatka osigurava se održavanje društvene ravnoteže. Zbog funkcije distribucije oporezivanja, odnos dohotka pojedinih grupa stanovništva se mijenja kako bi se izgladila nejednakost među njima. Ovo mišljenje podržavaju različiti stručnjaci, uključujući, na primjer, profesora Khodova.
Implementacija
Ostvarivanje socijalne funkcije oporezivanja osigurava se transferom sredstava u korist nezaštićenih, slabijih građana. To se postiže stavljanjem tereta na jake kategorije osoba. Kako napominje švedski finansijer Eklund, većina proizvodnje i usluga se obavlja sredstvima dobijenim od poreza i gotovo uvijek se besplatno distribuira među stanovništvom. To se posebno odnosi na obrazovanje, medicinu, roditeljstvo i neke druge oblasti. Cilj je u ovom slučaju osigurati manje-više ravnomjernu raspodjelu imovine. Shodno tome, sredstva se povlače od nekih subjekata i prenose u korist drugih. Kao primjer implementacije ove funkcije oporezivanja mogu se navesti akcize. Ugrađuju se na neke vrste robe, luksuzne predmete. U nizu socijalno orijentisanih država (na primjer, u Švicarskoj, Norveškoj, Švedskoj), na službenom nivou je praktično priznato da porezi djeluju kao plaćanje visokoprofitabilnih subjekata manje solventnim za stabilnost njihovog društvenog položaja.
Zadatak regulacije
John Keynes je jednom govorio o ovoj funkciji oporezivanja. On je smatrao da obavezna plaćanja koja uspostavljaju vlasti postoje samo da bi se regulisali odnosi u nacionalnom ekonomskom kompleksu. U tom smislu se manifestuje ekonomska funkcija oporezivanja. Istovremeno, može biti stimulativno, reproduktivno ili destimulativno. Razmotrite ih zasebno.
Poticaj
Usmjeren je na održavanje određenih ekonomskih procesa. Stimulacija se provodi kroz beneficije i uživanje. Trenutno se funkcije poreza i principi oporezivanja manifestuju na način da obezbede odgovarajuće uslove rada za preduzeća koja zapošljavaju osobe sa invaliditetom, organizacije koje ulažu u proizvodnju, dobrotvorne aktivnosti,poljoprivreda i dr. Za ova i neka druga udruženja utvrđuju se posebne pogodnosti, "godišnji odmori" i druge beneficije.
Destimulacija
Ona, naprotiv, ima za cilj stvaranje prepreka razvoju određenih procesa. Na primjer, država primjenjuje protekcionističke mjere i postavlja visoke uvozne carine. Prepreke se mogu stvoriti i za unutrašnje aktere. Na primjer, postoji povećana stopa poreza na dohodak za vlasnike kazina.
kontradikcije
Kao što Gorsky napominje, regulatorne i fiskalne funkcije su suprotne jedna drugoj. Međutim, oni su sami po sebi vrlo kontradiktorni. Na primjer, fiskalni element ima stabilizirajuću vrijednost kada podrazumijeva smanjenje poreskog opterećenja. To se može postići samo podjelom tereta među obveznicima. To, pak, zahtijeva uzimanje u obzir regulatornih instrumenata povlačenja. Međutim, porez nije usmjeren na uništavanje njegovih temelja. Ona postoji da prima sredstva i ne može uništiti izvor njihovog prijema. Porez nema za cilj da konfiskuje, zabrani, ograniči ili kazni. Konkretno, uvođenje uvoznih dažbina uslovljeno je protekcionističkom politikom, a visoke stope za kockarski posao povezuju se sa solventnošću subjekata, a ne željom da se eliminiše ova oblast delovanja.
Regulativna svojstva
Prema brojnim stručnjacima, uloga poreskih mehanizama u oblasti ekonomskog upravljanja je doneklepretjerano. Neki autori smatraju da su obavezna budžetska izdvajanja koju utvrđuju vlasti praktično jedini regulator svih finansijskih i ekonomskih procesa u zemlji. Ali razvoj određenih ekonomskih sfera podliježe vlastitim zakonima. Istovremeno, doprinosi budžetu tu igraju prilično skromnu ulogu. U tom smislu se može u potpunosti složiti sa Pepeljajevim, koji smatra da je u savremenim uslovima porez postavljen da stvara prihod za trezor. Shodno tome, uticaj koji se vrši na platioca u cilju postizanja određenog rezultata ne može biti njegov glavni cilj. Ako neki odbici imaju samo regulatornu funkciju, bez fiskalne komponente, onda, striktno govoreći, prestaju biti porezi.
Praktične poteškoće
Stimulirajuća funkcija oporezivanja, prema nekim stručnjacima, utiče na ekonomsko ponašanje indirektno, indirektno, kroz određene motivacione aspekte. Utvrđena obaveza izdvajanja određenog iznosa u budžet ne aktivira želju za zaradom. Porez je samo dio primljene dobiti. Ako je posao u početku neefikasan, onda mu nikakvi ustupci neće pomoći. Na primjer, domaća poljoprivreda je oduvijek imala niz pogodnosti za gotovo sva plaćanja. Međutim, to nije doprinijelo napretku i prosperitetu poljoprivrednog sektora. Stimulisanje investicija izolovano od drugih ekonomskih faktora neće doneti rezultate. To je zbog činjenice daulaganje nije vođeno poreznim olakšicama, već potrebama proizvodnje, potrebom za proširenjem poslovanja. U tom smislu, Potapovova tvrdnja da je poreski podsticaj sekundarni mehanizam može se smatrati pravednom.
Negativne posljedice
Regulatorna funkcija oporezivanja djeluje direktno i odmah uz destimulativni pristup. Nema sumnje u istinitost tvrdnje da se sve što je opterećeno smanjuje. Visoke poreske stope uvijek dovode do pada proizvodnje zbog gubitka efikasnosti. Konkretno, nepodnošljivi teret tridesetih godina prošlog veka doveo je do likvidacije seljaštva za samo nekoliko godina. Nedavno, nakon uvođenja stope odbitka od 70% na profit video aktivnosti, videoteke su nestale. Destimulacija uvoza uvođenjem visokih uvoznih dažbina takođe dovodi do naglog smanjenja prijema robe.
Kontrola
Koristeći poreze, država vrši nadzor nad finansijskim i ekonomskim poslovanjem građana i preduzeća, prati izvore prihoda i rashoda subjekata. Novčana vrijednost obaveznih doprinosa u budžet omogućava kvantitativno upoređivanje pokazatelja profita sa potrebama zemlje za resursima. Zbog kontrolne funkcije poreza (oporezivanja), država prima informacije o kretanju novčanih tokova. Prilikom analize podataka utvrđuje se potreba prilagođavanja budžetske politike.
Principioporezivanje
Prvi ih je formulirao A. Smith. Izveo je 4 ključna principa oporezivanja:
- Jednakost i pravda. Ovaj princip pretpostavlja da su svi građani dužni da učestvuju u formiranju finansijske imovine zemlje u skladu sa svojim prihodima i mogućnostima.
- Definitivnost. Porez koji se plaća mora biti jasno naveden. Stanovništvu treba biti jasno u koje vrijeme treba izvršiti odbitke, u kom iznosu, na koji način.
- Štedljivost. Svako posebno plaćanje treba da bude što efikasnije. Štedljivost se izražava u minimalnim troškovima vlade za naplatu poreza i osiguranje aktivnosti kontrolnih tijela.
- Pogodnost. Poreze treba naplaćivati na način iu vrijeme da ne ometaju uobičajene aktivnosti obveznika. Ovo pravilo uključuje pojednostavljenje procesa protjerivanja, eliminaciju formalnosti.
Adam Smith ne samo da je formulisao, već je i naučno potkrijepio ove odredbe. On je postavio temelje za teorijski razvoj osnova oporezivanja.
