U praksi se dešavaju situacije kada građani pozajmljuju novac od organizacija kroz zaključivanje ugovora o kreditu. Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica to podrazumijeva pojavu prihoda od zajmoprimca u vidu postotaka materijalne koristi. Porezni agent ovdje je organizacija koja je izdala takav zajam. U našem članku ćemo razmotriti što je to, materijalnu korist, kao i karakteristike kategorije. Pored toga, analiziraćemo razloge njegovog pojavljivanja i postupak oporezivanja.
Građanskopravni okvir za zajam
Kreditni odnosi se po pravilu formalizuju kroz ugovor o zajmu, prema kojem zajmodavac (prvo lice) prenosi novac ili druge stvari koje se razlikuju po generičkim karakteristikama u vlasništvo zajmoprimca (druge strane). Zauzvrat, zajmoprimac je odgovoran zavrati zajmodavcu isti iznos zajma (novčani iznos) ili jednak iznos drugih stvari koje je primio, istog kvaliteta i vrste. Takva pravila su predviđena stavom 1. čl. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Treba dodati da valutne vrijednosti i strane valute također mogu biti predmet ugovora o zajmu u Ruskoj Federaciji.
Ugovor se smatra važećim od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari. Prema stavu 1 čl. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovaj sporazum između građana mora biti zaključen u pisanoj formi ako njegov iznos nije manji od 10 minimalne plaće utvrđene zakonom. Ako je zajmodavac organizacija, ugovor se zaključuje isključivo u pisanoj formi, bez obzira na iznos.
Priznanica kamate
Uzmite u obzir materijalnu korist zajmova. Važno je napomenuti da zajmodavac ima pravo da direktno od zajmoprimca dobije kamatu na iznos kredita na način i iznos utvrđen ugovorom, osim ako druga pravila nisu predviđena ugovorom o kreditu ili važećim zakonom. zemlja. Ukoliko u ugovoru ne postoji uslov o visini kamate, njihov iznos se otkriva po postojećoj stopi na lokaciji zajmodavca. Kada je u pitanju pravno lice, govorićemo o njegovoj lokaciji, gde je aktuelna određena kamatna stopa banke (drugim rečima, stopa refinansiranja), štaviše, u trenutku kada zajmoprimac plaća iznos duga ili njegov određeni deo po osnovu stav 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prema stavu 4. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije po povratkuiznos kredita koji je dat uz kamatu iz stava 2. čl. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmodavac ima pravo da od zajmoprimca prije roka primi kamatu po ugovoru o zajmu, koja se obračunava do dana vraćanja iznosa novca u cijelosti ili djelimično.
Na osnovu čl. 210 Poreznog zakonika koji je na snazi na teritoriji Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice poreza na dohodak fizičkih lica, prihod u obliku materijalne koristi od poreza na dohodak takođe se uzima u obzir. Vrijedi napomenuti da građanin može dobiti materijalnu korist u tri slučaja. Među njima:
- Materijalna korist od uštede na kamatama. Nastaje u slučaju korišćenja kredita pozajmljenog novca od individualnih preduzetnika ili organizacija. Izuzetak u ovom slučaju su transakcije kreditnim karticama u periodu beskamatnog perioda koji je utvrđen ugovorom o pružanju kreditnih kartica.
- Materijalna korist od uštede na kupovini komercijalnih proizvoda (usluga, usluga) od građana, individualnih preduzetnika ili organizacija na osnovu građanskopravnog ugovora. Preduslov ovdje je njihova međusobna ovisnost o pojedincu.
- Prihodi u obliku materijalne koristi od sticanja vrijednosnih papira.
Pogodnost zbog uštede na kamatama
Uzmite u obzir materijalnu korist beskamatnog zajma. Dakle, ako je novac primljen u skladu sa ugovorom o takvom zajmu, zajmoprimac ima priliku da uštedi na plaćanju kamata. To znači da on prima dobit, od koje se, prema pravilima predviđenim poreskim zakonodavstvom, zadržava porez na dohodak građana. Vrijedi napomenuti da se materijalna korist od beskamatnog kredita pojavljuje i kada uslovi ugovora ili ugovora o kreditu zahtijevaju plaćanje kamate, ali je njihova vrijednost manja od 9% (prema deviznom kreditu). Ovaj iznos može biti i 3/4 stope refinansiranja. Banke Rusije, koja je određena na dan prijema pozajmljenog novca (prema zajmu u rubljama).
Izuzeci postoje svuda
Izuzetak od ovog pravila je materijalna korist ostvarena uštedom na kamatama direktno za korištenje pozajmljenog novca koji je poreski obveznik stvarno potrošio na sticanje ili izgradnju stambenog stana, kuće, sobe ili njihovih dijelova u teritorija Ruske Federacije. Iz čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije slijedi: ako je porezni obveznik dokumentirao korištenje pozajmljenih sredstava za kupovinu stambenog prostora, porez na lični dohodak. lica koja imaju koristi od kamata štednje se zadržavaju po stopi od 13%. U drugim situacijama, drugim riječima, ako nedostaju dokumenti, stopa će biti 35%.
Ovaj postupak se prvenstveno odnosi na one prihode u vidu materijalne koristi koji su ostvareni nakon 01.01.2005. (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16.06.2006.). Kakvu dokumentaciju poreski obveznik preuzima da potvrdi namjenu pozajmljenog novca nije navedeno u Poreskom zakoniku koji je na snazi na teritoriji Ruske Federacije. Prema mišljenju stručnjaka Ministarstva finansija, vrsta papira kojim se potvrđuje namjena kredita za kupovinu stambenih površina zavisi od načina i oblika plaćanja za nekretnine koje se pribavljaju (pismo od2007-02-04).
Procedura oporezivanja
U skladu sa odredbama stava 1. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako je ruska kompanija dala zajam svom zaposleniku i istovremeno je primila materijalnu korist po kamatnoj stopi, tada se struktura zajma obavezuje izračunati iznos poreza na dohodak, a zatim ga obustaviti od prihoda zaposlenog i prebaciti u državni budžet. Treba napomenuti da je potrebno zadržati porez na teret svakog novca koji kompanija pripiše svom zaposleniku. To se po pravilu radi kada su plaćeni naknadno. Porez se može zadržati i od novca poreskog obveznika koji se plaća prema njegovim uputstvima trećim licima. Mora se imati na umu da iznos poreza koji kompanija može zadržati, ni pod kojim okolnostima ne smije biti veći od 50 posto iznosa uplate. Zaposleni u finansijskom odjelu primjećuju da poreskom agentu nije potrebno posebno punomoćje zaposlenog za obavljanje svojih funkcija.
Ponekad se desi da poreski agent nije u mogućnosti da zadrži porez na lični dohodak. lica od zajmoprimca iz jednog krajnje jednostavnog razloga: zaposleni uopće ne prima prihode od agenta za poreze i naknade. U tom slučaju, potonji se obavezuje da će pisanim putem prijaviti poreskom organu na mjestu vlastite registracije podatke o nemogućnosti zadržavanja plaćanja poreza i prenijeti podatke o iznosu duga relevantnog za poreskog obveznika (prema stavu 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Novane prednosti
Datum nastanka materijalne koristi je datum plaćanja kamate prema ugovoru o kreditu ili ugovoru o kreditu. Na primjer, u skladu sa pravilima ugovora, zaposleni se obavezuje plaćati kamatu svakog mjeseca najkasnije do petnaestog dana. Dakle, materijalna korist na beskamatni kredit će se pojavljivati svakog mjeseca na iste datume. Ugovorom se može predvideti i plaćanje kamate istovremeno sa vraćanjem iznosa kredita. U ovom slučaju, iznos koristi po ugovoru o kreditu otkriva se samo jednom, po pravilu, na kraju trajanja ugovora. Ako se zajam ne vrati u tekućoj godini, a pripadajuća kamata nije plaćena, onda se obračun koristi materijalnog plana vrši na kraju godine, odnosno 31. decembra. Ako je kompanija izdala beskamatni zajam, onda je datum kada zajmoprimac primi prihod u vidu materijalne koristi datum vraćanja pozajmljenog novca (prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.02.2007..
Utvrđivanje poreske osnovice
Važno je napomenuti da se porez na dohodak fizičkih lica na materijalnu korist iz kredita može definisati kao višak procentualnog iznosa za korišćenje sredstava uzetih na kredit, obračunat kao 3/4 trenutne stope refinansiranja, preko procentualnog iznosa, koji se obračunava na osnovu uslova ugovora. U obračunu se koristi stopa refinansiranja koju utvrđuje Banka Rusije odmah na dan prijema pozajmljenog novca. Pri tome, uopšte nije bitno da li se promenila tokom perioda korišćenja ovog novca ili ne.
Obračun na osnovutrenutna stopa refinansiranja
Dalje je preporučljivo izračunati iznos kamate za korišćenje pozajmljenog novca, na osnovu trenutne stope refinansiranja, a zatim - od kamatne stope utvrđene ugovorom o kreditu. Obračun se vrši prema formuli: SUM=SUM x 3/4 stope refinansiranja. x K: 365 (366) dana, % dana, gdje je SUM iznos kredita; K - broj dana korištenja kredita.
Vrijedi napomenuti da se u drugoj situaciji umjesto stope refinansiranja ne uzima ništa više od iznosa kamate u skladu sa ugovorom. Da biste dobili konačni rezultat, oduzmite drugi iznos od prvog iznosa i pomnožite sa 35%.
Poresku osnovicu u pogledu materijalne koristi od štednje na kamate na kredite (zajmove) u valuti strane države utvrditi kao višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenog novca, obračunatog na osnovu stope od 9 posto godišnje, preko procentualnog iznosa koji se obračunava na osnovu uslova iz ugovora. Algoritam obračuna je isti kao u slučaju kredita u rubljama.
Da biste izračunali materijalnu korist, potrebno je odrediti broj dana korišćenja kredita. Početni datum je dan izdavanja kredita, a krajnji dan koji prethodi danu otplate kredita. Ukoliko se sredstva ne vrate u tekućoj godini, ali se kamata plaća u skladu sa uslovima, krajnji datum je poslednji dan obračuna kamate. Ako je kredit izdat u tekućoj godini i već je dat u istoj kalendarskoj godiniobračun pogodnosti materijalnog plana, tada će datum početka biti dan koji slijedi nakon posljednjeg dana uključenog u prethodni obračun strunjače. pogodnosti.
Razmotrimo primjer
Dakle, uzmimo primjer. Pretpostavimo da je 1. jula 2007. godine preduzeće izdalo zajam jednom od svojih radnika sa rokom otplate od 1. februara 2008. godine. U skladu sa uslovima važećeg ugovora, zajmoprimac se obavezuje da će platiti kamatu u dve faze: oktobra 1. 2007. godine, kao i na dan otplate kredita. U ovom slučaju, obračun materijalne koristi se provodi jednokratno. Pozajmljena sredstva su bila u korišćenju poreskog obveznika 122 dana, odnosno od dana izdavanja kredita (01.07.2007. godine) do poslednjeg dana obračuna kamate (odnosno 30.09.2007. 2007).
U 2008. godini naknada će se također obračunavati samo jednom. Poreski obveznik će pozajmljena sredstva iskoristiti u roku od 123 dana: od narednog dana poslednjeg dana koji je uračunat u prethodni obračun naknada (odnosno 01.10.2007. godine), do dana koji prethodi danu vraćanja kredita (31.01. 2008).
Ako je beskamatni kredit dat u datoj godini, početak njegovog korišćenja poklapa se sa datumom direktnog izdavanja. Kraj perioda u ovom slučaju pada na posljednji dan u godini u skladu sa kalendarom. Pretpostavimo da je beskamatni zajam izdat prethodnih godina. Pod takvim okolnostima, datum početka je isti kao dan nakon posljednjeg dana uključenog u obračun beneficija materijalnog plana u prethodnom vremenu, idatum otplate kredita se priznaje kao konačan.
Ostvarite koristi od kupovine Centralne banke
Pojedinci (građani) imaju mogućnost da na različite načine ostvare vlasništvo nad određenim hartijama od vrijednosti, međutim materijalna korist se ostvaruje samo kada se one dobiju besplatno ili kupuju po cijenama ispod tržišnih. Podsjetimo, u skladu sa važećim odredbama Saveznog zakona, koji je bio na snazi od 22. aprila 1996. godine, pod nazivom "O tržištu hartija od vrijednosti", izdatim hartijama od vrijednosti je dozvoljeno prometovanje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti. Među njima su dionice, korporativne i državne obveznice, kao i štedni i depozitni certifikati.
Završni dio
Dakle, u potpunosti smo razmotrili kategoriju materijalne koristi, analizirali pojam, definiciju, uzroke, karakteristike i postupak oporezivanja. Osim toga, napravili smo proračun, sve pokazali na konkretnom primjeru. U zaključku, treba napomenuti da se plaćanja u skladu sa ugovorima o radu, autorskim i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet pružanje usluga i obavljanje poslova, smatraju predmetom oporezivanja jedinstvenim porezom društveni tip. Materijalna korist se ne odnosi na takve isplate, stoga se ne može priznati kao objekat koji podliježe UST (prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.02.2007.).
