Pri obračunu iznosa amortizacije kompanije mogu primijeniti različite postojeće metode koje su najoptimalnije za karakteristike njihovog funkcionisanja. Jedna od takvih opcija je metoda smanjenja ravnoteže. Ova metoda mora biti navedena u računovodstvenoj politici kompanije.
Različite metode amortizacije su zasnovane na formuli. Ova formula se dobija na osnovu studije ponašanja imovine u određenom vremenskom periodu.
U pravolinijskoj amortizaciji (linearna amortizacija), entitet uključuje jednak iznos troškova amortizacije za svaku godinu životnog vijeka sredstva. Metoda ostatka, također poznata kao metoda smanjenja imovine ili ubrzana metoda, prenosi veliku količinu amortizacije u prvim godinama vijeka trajanja sredstva. Ovaj koncept dobro funkcioniše ako preduzeće želi da primi znatan poreski odbitak, ali u isto vreme smanjuje poreski kredit za amortizaciju u narednim godinama. Naučimo više o ovoj metodi u ovom članku.
Concept
Prema metodi ostatka, amortizacija se naplaćuje u fiksnom procentu knjigovodstvene vrijednosti sredstva. Ukolikoknjigovodstvena vrijednost se svake godine smanjuje, pa se svake godine smanjuje i iznos amortizacije. Sa ovom metodom, vrijednost imovine nikada ne pada na nulu.
Kada se iznos amortizacije izračunat ovom metodom i odgovarajući period iscrtavaju na grafikonu, formira se silazna linija trenda.
Ova metoda je zasnovana na pretpostavci da su ranijih godina troškovi popravke i obnove imovine bili niski, te da bi stoga trebao biti naplaćen veliki iznos amortizacije. Osim toga, u narednim godinama se povećavaju troškovi popravki, a samim tim i iznos amortizacije će se smanjiti. Dakle, ova metoda rezultira istim opterećenjem profita svake godine.
Međutim, prema ovoj metodi, ako primjenjiva stopa amortizacije nije odgovarajuća, može se dogoditi da se puna amortizacija ne postigne na kraju životnog vijeka sredstva. Takođe, prilikom primjene ove metode treba uzeti u obzir period korištenja sredstva. Ako se sredstvo koristi samo 2 mjeseca u godini, amortizacija će se akumulirati samo tokom 2 mjeseca.
Opseg metode
Rezidualna metoda se koristi kao varijanta koja omogućava mjerenje vrijednosti imovine u situaciji kada se objekti karakterišu neujednačenim prinosima tokom perioda primjene. Istovremeno, potencijal objekta se koristi upravo u prvim godinama njegovog korišćenja. Primer takvih objekata je digitalna tehnologija koju karakteriše veoma brza zastarelost.
Mogućnosti primjeneove metodologije propisani su u PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava”. Ova opcija amortizacije značajno se razlikuje po svom konceptu od linearne metode.
Dakle, situacije za primjenu ove metode su sljedeće:
- jedinstvena oprema;
- automobili;
- kancelarijski namještaj;
- oprema do tri godine.
Šta je smanjenje amortizacije imovine?
Smanjenje amortizacije imovine je metoda izračunavanja amortizacije u kojoj se imovina troši u fiksnom procentu.
Smanjenje amortizacije bilansa pomaže u smanjenju iznosa amortizacije kao troška svake godine. Drugim riječima, veća amortizacija se naplaćuje na početku vijeka trajanja sredstva, a manje se naplaćuje na kraju.
Ovo može biti korisno kada sredstvo ima veću korisnost ili produktivnost na početku svog korisnog vijeka trajanja. Na primjer, mnoge vrste mašina imaju veću funkcionalnost kada su nove i stoga ostvaruju veći prihod u odnosu na posljednje godine svog života. Smanjenje amortizacije imovine osigurava da troškovi amortizacije odražavaju performanse, funkcionalnost i sposobnost imovine da stvara prihod.
Formula za izračunavanje stope amortizacije
Izračunavanje ispravne stope amortizacije je veoma važno kod ove metode. Sljedeća formula ostatka metode:
r=1 - (S / C) 1 / n, gdje:
- r - stopa amortizacije;
- n -datum isteka predmeta;
- S - vrijednost objekta u smislu stanja nakon datuma isteka;
- C - početni trošak objekta.
Primjer kalkulacije:
Ako je n=3 godine, S=64.000 i C=1.000.000, onda izračunajte stopu amortizacije.
r=1 - (64,000/1,000,000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Šta trebate znati za kalkulacije?
Da biste izračunali smanjenje amortizacije neke imovine, morate znati:
- Vrijednost imovine: Početni trošak stavke plus svi dodatni troškovi potrebni za pripremu sredstva za namjeravanu upotrebu.
- Rezidualna vrijednost: također poznata kao spasonosna vrijednost. Ovo je vrijednost imovine nakon datuma isteka.
- Stopa amortizacije: Ovo odgovara procentu na koji će imovina biti amortizovana svake godine. Na primjer, 2 je 200%, 0, 5 je 50%.
Koraci izračuna
Koristeći dostupne informacije, rezidualna metoda vam omogućava da izračunate amortizaciju u dva koraka:
Korak 1. Izračunajte amortizaciju koristeći sljedeću formulu:
Godišnji trošak amortizacije=(neto knjigovodstvena vrijednost - preostala vrijednost)indikator amortizacije
Korak 2. Izračunajte trošak amortizacije iz tekuće knjigovodstvene vrijednosti da biste izračunali preostalu knjigovodstvenu vrijednost.
Ovi koraci se moraju ponoviti svaki put kada se objekt primjenjuje. U prošloj godini odbiti preostalu vrijednost od tekuće knjigovodstvene vrijednosti izabilježite iznos kao trošak.
Imajte na umu da je ovo samo jedan od načina za izračunavanje preostale vrijednosti.
Zašto postoje različite metode amortizacije?
U pravolinijskoj amortizaciji, entitet priznaje jednak iznos troškova amortizacije za svaku godinu životnog vijeka sredstva. Smanjenje amortizacije bilansa prenosi veću amortizaciju u prvim godinama životnog vijeka sredstva. Ovo dobro funkcioniše ako preduzeće želi veći trenutni poreski kredit, ali smanjuje poreski kredit za amortizaciju u kasnijim godinama.
Obračun iznosa
Kada se koristi metod opadajućeg stanja, razgraničenja sredstva se amortizuju po višoj kamatnoj stopi od pravolinijske amortizacije. Da biste izračunali opadajuću amortizaciju salda, učinite sljedeće:
- Izračunajte pravolinijski procenat amortizacije na osnovu roka upotrebe i pomnožite ga sa dva. Na primjer, ako je rok trajanja 10 godina, on će se amortizirati po 10 posto godišnje na pravolinijskom i 20 posto godišnje na opadajućem saldu.
- Pomnožite knjigovodstvenu vrijednost sredstva dvostrukim opadajućim postotkom da biste pronašli trošak amortizacije. Na primjer, ako sredstvo vrijedi 5.000.000 rubalja, tada će prema metodi opadajućeg bilansa, amortizacija iznositi 20 posto od 5.000.000 rubalja, ili 1.000.000 rubalja.
- Odbijte akumuliranu amortizaciju od originalne cijene sredstva da biste pronašli trenutnu knjigovodstvenu vrijednost. U ovom primjeru, novitrenutna knjigovodstvena vrijednost je 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB ili 4.000.000 RUB.
- Sljedeće godine pomnožite novu knjigovodstvenu vrijednost dvostrukom stopom opadanja imovine da biste pronašli amortizaciju te godine. U našem primjeru, to će biti 20 posto od 4.000.000 rubalja ili 800.000 rubalja.
- Ponavljajte operaciju dok se imovina u potpunosti ne amortizuje.
Primjer preostale metode 1
Kompanija kupuje kombi za 5.000.000 rubalja. Kompanija procjenjuje da će kombi svake godine gubiti 40% vrijednosti, uz trošak amortizacije od 1.000.000 rubalja. Prateći metodu opadajućeg stanja, prvih pet godina amortizacije bi izgledalo ovako:
| godine | Obračun 1 | Amortizacija | Obračun 2 | Vrijednost bilansa |
| Početni trošak | 5,000,000 | |||
| 1 | (5,000,000 - 1,000,000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3,400,000 - 1,000,000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2,440,000 -1,000,000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1,518,000 -1,000,000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Drugi primjer
Pretpostavimo da je vrijednost imovine 1.000.000 rubalja, a stopa amortizacije 10% godišnje.
| Vrijednost imovine | 1,000,000 rubalja |
| Deprecijacija | |
| 1 godina: 10% od 1,000,000 | 100.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 900.000 rubalja |
| 2. godina: 10% od 900.000 rubalja | 90.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 810.000 rubalja |
| 3. godina: 10% popusta 810.000 RUB | 81.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 729.000 rubalja |
Kod fiksne metode, iznos amortizacije ostaje konstantan, ali u metodi reducirajućeg bilansa, iznos godišnje amortizacije se postepeno smanjuje. To je činjenica!
Kada se analiziraju ostaci, metoda smanjenja je prikladna za sredstva sadug radni vek, kao što su mašine i oprema, nameštaj, automobili, itd.
Prema ovoj metodi, stvarna vrijednost u upotrebi sredstva je trošak amortizacije i popravki. Daje bolje rezultate jer u prvim godinama, kada su troškovi popravke manji, amortizacija je veća. Kako sredstvo stari, troškovi popravki se povećavaju, a iznos amortizacije se smanjuje. Dakle, kumulativni uticaj dvije vrste troškova ostaje gotovo konstantna vrijednost u iznosu dobiti svake godine.
Nedostatak ove metode je što je potrebno dugo vremena da se imovina otpiše na nulu, osim ako se ne koristi veoma visoka stopa, u kom slučaju bi opterećenje ranijih godina bilo preveliko.
Poređenje sa linearnom amortizacijom
Alternativni metod je pravolinijska amortizacija. Dok opcija metode opadajućeg stanja naplaćuje amortizaciju kao procenat knjigovodstvene vrijednosti sredstva, linearna metoda koristi isti iznos svake godine.
Linearno trošenje ne može objasniti viši nivo performansi i funkcionalnosti u ranoj fazi života objekta. Međutim, za većinu malih preduzeća to je dovoljno. Mnogo su udobnije korištenjem linearne metode.
Razlika između tehnika
Sljedeće su glavne razlike između direktne metode i metode preostale amortizacije.
| n/n | Pravolinijski metod | n/n | Metoda najmanjegstanje |
| 1. | Nivo i iznos amortizacije ostaju isti svake godine. | 1. | Stopa ostaje ista, ali se iznos amortizacije postepeno smanjuje. |
| 2. | Procenat amortizacije se obračunava iz vrijednosti imovine svake godine | 2. | Procenat amortizacije se obračunava iz knjigovodstvene vrijednosti imovine. |
| 3. | Na kraju životnog veka sredstva, vrednost sredstva se smanjuje na nulu ili vrednost ostatka. | 3. | Vrijednost imovine nikada ne pada na nulu na kraju njenog vijeka trajanja. |
| 4. | Što je sredstvo starije, to je veći trošak popravke. Ali iznos amortizacije ostaje isti svake godine. Posljedično, količina habanja se povećava svake godine. Ovo postepeno smanjuje godišnji profit. | 4. | Iznos amortizacije se postepeno smanjuje, a troškovi popravki rastu. Dakle, ukupna količina habanja ostaje manje-više ista svake godine. Stoga, ovo rezultira malom ili nikakvom promjenom godišnje dobiti/gubitka. |
| 5. | Izračunavanje pravolinijske amortizacije je relativno jednostavno. | 5. | Amortizacija se može izračunati bez ikakvih poteškoća, ali uz određene poteškoće. |
Upoređujemo dvije metode na konkretnim primjerima izračunavanja.
Primjer linearne metode:
Oprema u obliku mašine košta 423.000 rubalja. Rok prijave - 8 godina.
Iznos amortizacije godišnje: 423.000: 8=52.8775 rubalja
Druga opcija: izračunajte godišnji postotak amortizacije: 100/8=12,5%
Iznos amortizacije: 423,00012,5%=RUB 52,875
Primjer metode smanjenja stanja:
Početni podaci: godišnja stopa amortizacije 12,5%.
Iznos amortizacije u jednoj godini je isti: 52,875 rubalja
Ovaj iznos se oduzima od cijene mašine u 2. godini: 423.000- 52.875=370.125 rubalja
Amortizacija u drugoj godini: 370,125 12,5%=RUB 46,266
Mjesečni iznos amortizacije: 46266 /12=3855 RUB
Preostala vrijednost druge godine:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Dalje, kalkulacije slijede isti obrazac 8 godina.
Faktor ubrzanja
Međutim, navedeni primjeri ne uzimaju u obzir činjenicu da se osnovno sredstvo može vrlo intenzivno koristiti, odnosno mnogo brže se istrošiti. U takvoj situaciji u formulu za proračun dodajemo još jednu varijabilnu vrijednost - faktor ubrzanja amortizacije. Ne može biti veći od 3 (čl. 19 PB 6/01). Može se koristiti samo u slučaju metode opadajuće ravnoteže. U drugim opcijama amortizacije, smatra se neopravdanim.
Općenito, vrijednost ovog indikatora postavlja kompanijasamostalno i predviđeno u svojim računovodstvenim politikama. Ali njegova vrijednost mora imati uvjerljivo opravdanje. Kao takva, može se koristiti tehnička dokumentacija objekta, dozvole nadležnih, rasporedi rada, satnici, potvrde o prijemu, itd.
Formula metode reziduala koja koristi ovaj indikator izgleda ovako:
GN=1100 Ku/SPI, Godišnja amortizacija=OSGN, Amortizacija svakog mjeseca=Godišnja amortizacija /12, OS=P - UKLJUČENO, gdje:
- Ku je faktor ubrzanja koji kompanija postavlja za sebe. Vrijednost između 1 i 3;
- SPI - vijek trajanja OS objekta;
- PS - početni trošak - ovo je vrijednost po kojoj je predmet prihvaćen na računovodstvo u preduzeću;
- NA - akumulirana amortizacija, ovo je iznos odbitaka za objekt za cijeli vijek trajanja;
- OS - rezidualna vrijednost, ovo je razlika između početnog troška i iznosa amortizacije;
- GN - godišnja stopa amortizacije - vrijednost u % koja odražava udio troška objekta, koji se tereti na troškove svake godine.
Metoda suvog bilansa u amortizaciji
Ovaj koncept se koristi u slučaju prijevremenog penzionisanja sredstava, odnosno u situaciji kada preduzeće mora da se „raziđe” sa osnovnim sredstvima prije isteka njihovog vijeka trajanja. U isto vrijeme, tokom likvidacije, iznos nenaplaćene amortizacije ostaje.
Primjena metodologije imovine
Metoda ostatka uprocjena vrijednosti imovine se može koristiti u odnosu na zemljište. Provodi se uzimajući u obzir faktore formiranja profita. U početku je ova metoda razvijena u odnosu na poljoprivredno zemljište. U ovoj situaciji prihod se smatra rezidualnim. Metodologija procjenjuje komad zemljišta s poboljšanjima u odnosu na njegovu komercijalnu upotrebu. Sprovesti analizu najefikasnije varijante njegove primene sa fokusom na ostvarivanje prihoda.
Prednosti opadajuće ravnoteže
Glavna prednost metode je poreska olakšica. Prema opadajućem saldu, entitet može ranije primijeniti veće odbitke poreza na amortizaciju. Većina preduzeća će vjerovatno dobiti poreske olakšice prije nego kasnije. Iz perspektive finansijskog računovodstva, metoda smanjenja bilansa ima smisla za sredstva koja brzo gube vrijednost, kao što su novi automobili i druga vozila. Za ovu imovinu, smanjenje amortizacije bilansa stanja bolje balansira trošak amortizacije u odnosu na stvarni pad fer tržišne vrijednosti.
Upotreba metode je opravdana kada OS objekat treba brzo da se povuče. Na primjer, kompjuter. Budući da se svake godine pojavljuju progresivniji modeli, čak i kada rok za ovaj objekat nije istekao, računar možda više neće moći da se nosi sa zadacima.
Nedostaci metodologije
Postoje neki poreski scenariji u kojima kompanija možda neće htjeti ranije primijeniti veće porezne olakšicepozornici. Na primjer, ako kompanija već ima poreski gubitak za godinu, neće dobiti dodatni porezni odbitak. Ravnomjerno raspoređivanje odbitaka može pomoći preduzećima da izbjegnu veća plaćanja poreza u narednim godinama. Za sredstva koja ne gube brzo vrijednost, kao što su oprema i mašine, metoda ubrzane amortizacije nema logičnog smisla. Možete preciznije amortizirati ovu imovinu na osnovu toga koliko se koristi.
Zaključak
Metoda smanjene ravnoteže je posebno relevantna za OS objekte koji se vrlo brzo troše (uključujući moralno). Trošak takvog objekta se otpisuje mjesečnom amortizacijom, počevši od mjeseca koji slijedi od trenutka nabavke ovog objekta. Rezidualni metod - vrsta vrednovanja osnovnih sredstava. Ovo je razumljivo.
Prilikom određivanja metodom ostatka, na osnovu upotrebe preostale vrijednosti i faktora ubrzanja.
Obračun na ovaj način se zasniva na vrijednosti preostale vrijednosti, što vam omogućava da imate maksimalne odbitke u prvim mjesecima i godinama korištenja objekta. I onda se s vremenom ti iznosi smanjuju. Sa uvođenjem dodatnog faktora ubrzanja od strane kompanije, proces otpisa postaje još brži. Ali upotreba takvog indikatora mora biti opravdana.
