Porezi su najstarija finansijska institucija. Nastali su u isto vrijeme kada se pojavila država. U svom razvoju oporezivanje je više puta mijenjalo oblik i sadržaj. Naš materijal će detaljno opisati koncept, predmet i izvore poreskog prava u Rusiji.
Poreski zakon: opšte karakteristike
Svaka pravna grana u Rusiji je skup određenih normi koje regulišu društvene odnose. Poreska grana prava nije izuzetak. Reguliše društvene odnose vezane za obrazovanje i naplatu poreza u budžetskom sistemu.
Sistem oporezivanja je jedna od grana finansijskog prava. Međutim, ne izdvaja se kao posebna ekonomska i pravna institucija. Pitanje nezavisne prirode poreskog zakona pokrenuto je 1998. godine, kada su zakonodavci odlučili da naprave Poreski zakonik Ruske Federacije.
Razmatrana pravna sfera, koja se i danas formira, pozvana je da odigra presudnu ulogu u socio-ekonomskoj transformaciji sistema, u razvojuproizvodnje i osiguravaju finansijsko stanje zemlje. Istovremeno, izvori poreskog prava utiču na upravnu, građansku, krivičnu i druge pravne sfere.
Tako se razmatrana pravna grana može proučavati kao najvažnija oblast državnog uređenja i kao posebna naučna disciplina. U oba slučaja, sistem izvora poreskog prava Ruske Federacije igra važnu ulogu. Na njihovoj osnovi formiraju se predmet, metode i struktura poresko-pravne industrije.
Predmet i metode
Predmet, izvore i metode poreskog prava utvrđuju pravni naučnici. Postoji mnogo verzija o ovom ili onom elementu pravne industrije. Jedna od rasprostranjenih verzija o predmetu poreskog prava kaže da je to skup homogenih imovinskih i povezanih ličnih neimovinskih društvenih odnosa.
Oblast poreske regulative obuhvata sledeće odnose:
- žalba na dokumente poreskih organa, kao i nerad ili radnje službenih lica;
- postavljanje i nametanje naknada i poreza;
- odgovornost za činjenje finansijskih prestupa;
- zaštita interesa zakonskih prava svih učesnika u poreskim pravnim odnosima;
- provođenje poreske kontrole poštivanja zakona;
- izvršavanje od strane pojedinaca svojih poreskih funkcija i obaveza.
Metodologija razmatrane pravne industrije podijeljena je u dvije grupe: imperativ idispozitivan. Imperativna grupa je sistem autoritativnih recepata. Ovo je način pravnog uticaja, u kojem država samostalno formira procedure za uvođenje i plaćanje poreza. Ljudi su bukvalno prisiljeni da poštuju vladine naredbe.
Dispozitivna grupa metoda povezana je sa preporukama i odobrenjima. U poreskom pravu se koriste izuzetno rijetko. Ispoljavanje dispozitivnih metoda moguće je uz konsultacije sa predstavnicima fiskalnih organa, utvrđivanjem subjekata nadležnosti i sl.
Sistem izvora poreskog prava
Pravni izvor je vanjski oblik izražavanja određenih pravila i temelja. Pravni akti državne vlasti, koji sadrže određena pravila o poreskoj pravnoj industriji, skup su izvora poreskog prava Ruske Federacije.
Svi propisi su klasifikovani u nekoliko grupa. Ovdje vrijedi istaknuti:
- međunarodni ruski ugovori;
- Ustav i ruski poreski zakonik;
- savezni zakoni;
- regionalni zakoni i akti lokalnih vlasti.
Poreski zakon je najvažniji normativni izvor razmatrane grane prava. Izgrađen je na osnovu brojnih saveznih zakona. U ovom slučaju svi navedeni izvori poreskog prava imaju istu vrijednost. One su sastavni dio finansijskog zakonodavstva, a ujedno su i oblik postojanja poreskih pravila, odnosno njihov eksterni izraz.
Svi izvoriporeski zakoni su formalno definisani, obavezni i zakonski. Oni su zasnovani na principu podele vlasti i zasnovani su na federalnoj prirodi ruske države.
Međunarodni izvori poreskog zakona
Ruski pravni sistem u potpunosti zavisi od međunarodnih normi i propisa. Ovo je sadržano u članu 15 nacionalnog Ustava. Bilo koja pravna grana je zasnovana na međunarodnim propisima, pa čak i više ne bi trebalo da im je u suprotnosti. Ovo pravilo važi i za poresku sferu.
Moderno međunarodno pravo uključuje sljedeće grupe ugovora o oporezivanju:
- posebni ugovori o dvostrukom oporezivanju;
- ugovor o međusobnoj pomoći i saradnji u implementaciji poreskih zakona.
Zasebno, vrijedi istaknuti Model konvencije Organizacije za ekonomsku saradnju iz 1977. godine. Ovaj dokument objašnjava kako organizirati optimalne sisteme oporezivanja.
Ruska vlada je 2. decembra 1994. ratifikovala Uredbu "O zaključivanju sporazuma između Vlade Ruske Federacije i vlada stranih država o saradnji i razmjeni informacija u oblasti finansijskog zakonodavstva". Nekoliko sličnih sporazuma je sklopljeno sa različitim državama - na primjer, sa Uzbekistanom (1995.), Moldavijom (1996.) i nizom drugih zemalja.
Svi gore navedeni ugovori su uključeni u sistem akata međunarodnog prava kao izvoriporeski zakon. Na njihovoj osnovi se gradi domaći pravni sistem.
Porezni kod Ruske Federacije
Nakon što smo se pozabavili glavnim međunarodnim izvorima poreskog prava, potrebno je obratiti pažnju na glavni domaći zakon - ruski poreski zakonik. Zakon definiše pravni okvir za regulisanje svih faza poreskih odnosa.
Evo šta popravlja:
- Iscrpna lista taksi i poreza koji se naplaćuju na ruskoj teritoriji. Principi za uspostavljanje, uvođenje i ukidanje određenih vrsta i oblika naknada u regionima Ruske Federacije.
- Osnova za nastanak, promjenu i prestanak poreskih obaveza.
- Postupak sprovođenja poreske kontrole, vrste poreskih kontrola, trajanje i učestalost njihovog sprovođenja, registracija rezultata revizija.
- Osnovne odredbe o odgovornosti za poreska krivična djela.
Sam kodeks kao izvor ruskog poreskog prava sastoji se iz dva dela. U prvom dijelu zakona utvrđene su opšte odredbe, odnosno pojmovi i pravila. Postupak obračuna i plaćanja, kao i vrste poreskih režima, utvrđeni su u drugom dijelu Kodeksa.
Poreski zakon
Finansijsko pravo uključuje mnoge grane, od kojih se jedna zove porezno pravo. Ovo je nezavisan pravni sistem, koji se sastoji od sukcesivno lociranih i međusobno povezanih normi i pravila. Sistem je ujedinjen zajedničkim ciljevima, ciljevima, principima i metodama. Njegova konstrukcijazbog ne samo strukture poreskog zakonodavstva, već i potreba ekonomske prakse.
Porezni zakon je kombinacija pravila koja formira i štiti država. Istovremeno, sve norme su usklađene i međusobno povezane, zbog čega se formira integralni sistem sa specifičnim unutrašnjim sadržajem.
Sistem poreskog prava ima karakteristike kao što su jedinstvo, interakcija, razlika i sposobnost podele, proceduralna implementacija, objektivnost i materijalna uslovljenost.
Poresko pravo je podijeljeno na dva dijela - osnovni i posebni. Opšti dio sadrži norme koje utvrđuju osnovne principe, pravne forme i metode regulisanja poreskih odnosa.
Normativi posebnog dijela detaljno uređuju pojedine vrste poreza i naknada, postupak njihovog obračuna i plaćanja. Ovdje se također razlikuju posebni porezni režimi - specifične industrije u kojima djeluje oporezivanje.
Poresko pravo u domaćem pravnom sistemu
Za bolje razumijevanje uloge poreskog zakona u ruskom pravnom sistemu, potrebno je obratiti pažnju na njegov odnos sa drugim pravnim oblastima.
Izvori ruskog poreskog zakona zasnovani su na ustavnim pravilima i principima. Ovo ukazuje na direktnu vezu između finansijskog i ustavnog sistema. Norme Ustava utvrđuju univerzalnu obavezu plaćanja zakonom utvrđenih taksi i poreza (član 57). Ovdje je to predviđenoposeban sistem garancija koje obezbeđuju kompromis između poštovanja prava poreskih obveznika i fiskalnih javnih interesa.
Glavni izvor poreskog prava, Poreski zakonik, je osnovni akt u sistemu finansijskog pravnog sistema. O odnosu poreskog i finansijskog prava svjedoči i nepotpuna podudarnost granica pravnog uređenja oba pravna sistema. Fiskalna politika je dio finansijske politike, koja ima prioritet u odnosu na prvu.
Poresko pravo je usko povezano sa građanskim sistemom odnosa. Očigledno je da se porezi utvrđuju na privatnu imovinu ili srodne pojave. Svaka imovina podliježe zakonskim propisima.
Konačno, grana prava koja se razmatra je povezana sa krivičnim i upravno pravnim granama. O tome svjedoči imperativna komponenta poreskog zakona. Za odbijanje da ispuni obaveze poreskog obveznika, građanin može odgovarati - administrativnom ili krivičnom.
Šta je porez?
Kada smo se pozabavili strukturom, konceptom i sistemom izvora poreskog prava Ruske Federacije, potrebno je okarakterisati glavni element razmatrane pravne grane - porez. Porez je općenito obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje. Naplaćuje se organizaciji ili građanima radi pružanja ekonomske podrške aktivnostima države.
Izvori poreskog zakona Ruske Federacijepopraviti četiri glavne karakteristike svakog poreza. Svakom od njih je data karakteristika.
Prva karakteristika se naziva obavezna. Plaćanje poreza je ustavna obaveza, a ne gest dobročinstva. Poreski obveznik nije u mogućnosti da odbije da ispuni svoje obaveze.
Pojedinačno-besplatna priroda je druga karakteristika. Država nije obavezna da preduzima recipročne radnje u korist poreskih obveznika. Ona samo akumulira primljena sredstva i koristi ih za dobrobit stanovništva.
Treći znak je novčani znak. O potrebi plaćanja poreza u gotovini, a ne u naturi, svjedoče svi izvori poreskog prava.
Posljednji znak se zove javni neciljani. Plaćanje poreza je bezuslovni atribut države, bez kojeg će jednostavno nestati. Upravo su takse i porezi ti koji čine ogromnu većinu izvora prihoda.
Poreska procedura
Naknada koju naplaćuju centralne ili regionalne vlasti od fizičkih i pravnih lica naziva se oporezivanje. Kako protumačiti ovaj koncept?
Izvori poreskog zakona Ruske Federacije govore o pet funkcija predstavljenog postupka:
- fiskalna funkcija - povezana sa prikupljanjem i akumulacijom primljenih sredstava;
- distributivna - vlada prenosi finansije raznim vlastima i javnim sferama;
- regulacija - država upravlja oporezivanjem;
- control - moć uzimamjere za zaštitu postojećeg finansijskog poretka;
- stimulativno - porezna politika je optimizirana zbog vanjskih ekonomskih faktora sadržanih u izvorima poreskog zakona.
Koncept i vrste oporezivanja su takođe sadržani u zakonu. Dakle, forma postupka koji se razmatra zavisi od njegovih elemenata: poreske osnovice, perioda, stope, postupka obračuna i plaćanja poreza, kao i perioda plaćanja. Dakle, oporezivanje može biti indirektno i direktno, dohodovno i sektorsko.
Načela oporezivanja
Da biste utvrdili principe oporezivanja, treba se obratiti Poreznom zakonu Ruske Federacije - glavni izvor poreskog zakona. Koncept oporezivanja, prema članu 16. Zakona, zasniva se na sljedećim principima:
- jedinstvo sistema taksi i poreza;
- sigurnost i stabilnost sistema;
- formiranje ruskog poreskog sistema na tri nivoa (govorimo o federalnim i regionalnim vlastima, kao i lokalnoj samoupravi).
Zakonodavstvo ne sadrži principe kao što su efektivnost neutralnosti naknada, mobilnost i elastičnost, optimalnost sistema i paritet (usklađenost) interesa države i poreskih obveznika.
Zakonodavna specifikacija principa ima za cilj promoviranje njihove široke primjene u praksi.
